立體追責(zé) 懲防并重

監(jiān)管部門保持高壓態(tài)勢 嚴(yán)打財務(wù)造假

11月2日，ST錦港披露多份公告，涉及因信息披露違法違規(guī)收到行政處罰決定書、公司及有關(guān)股東被證監(jiān)會立案調(diào)查、相關(guān)高管被采取刑事強制措施等內(nèi)容。

這是監(jiān)管部門從嚴(yán)打擊財務(wù)造假等信息披露違法行為的最新案例。市場人士認(rèn)為，隨著監(jiān)管能力的不斷提升，行政、民事、刑事立體追責(zé)力度不斷加大，逐步構(gòu)建起打假防假綜合懲防體系，有關(guān)部門“嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管”的做法將讓“說假話”“做假賬”“藏真話”的違法者“人財兩空”。

“財產(chǎn)罰”與“資格罰”并用

從近期公布的案件看，嚴(yán)打財務(wù)造假的一大亮點是：用足用好行政處罰的“財產(chǎn)罰”“資格罰”，讓造假者“傾家蕩產(chǎn)”。

例如，廣東證監(jiān)局?jǐn)M對*ST威創(chuàng)、相關(guān)董監(jiān)高人員及擬收購方開出合計5670萬元的罰單。其中，擬對*ST威創(chuàng)時任實際控制人陸克平處以多項處罰及終身市場禁入，對擬收購方劉鈞處以多項處罰及終身市場禁入，并擬對其他當(dāng)事人做出不同程度的處罰。

在市場人士看來，為了讓造假者受到嚴(yán)懲，該案擬“財產(chǎn)罰”與“資格罰”并用，對陸克平等擬處以罰款并采取終身市場禁入措施，打到了違法者痛處。

監(jiān)管部門嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管、對造假者重拳出擊，還體現(xiàn)在以監(jiān)管措施、違紀(jì)通報、刑事移送等處罰“組合拳”，健全行政處罰、民事賠償、刑事追責(zé)立體化懲戒約束體系等方面。例如，ST錦港財務(wù)造假案中涉及的公司部分高級管理人員被采取刑事強制措施。

“從證監(jiān)會近年來查處的多起大案要案來看，對于欺詐發(fā)行、財務(wù)造假等嚴(yán)重?fù)p害投資者利益的違法行為，并非‘一罰了之’，而是用好用足現(xiàn)有監(jiān)管工具箱，強化立體化追責(zé)，讓造假者承擔(dān)應(yīng)有的違法代價?！痹谏钲诖髮W(xué)法學(xué)院副教授呂成龍看來，證監(jiān)會構(gòu)建對財務(wù)造假進(jìn)行打擊的“長牙帶刺”立體追責(zé)體系，形成“一個行為，多重風(fēng)險”的疊加效應(yīng)。

阻斷發(fā)行上市“帶病闖關(guān)”

除依法從嚴(yán)從重從快處罰財務(wù)造假外，今年以來，監(jiān)管部門堅持“申報即擔(dān)責(zé)”，嚴(yán)懲欺詐發(fā)行，堅決阻斷發(fā)行上市“帶病闖關(guān)”。

最新的一個案例是*ST美訊因存在年報虛假記載、非公開發(fā)行股票構(gòu)成欺詐發(fā)行等違法事實，被證監(jiān)會處以2156萬元罰款。同時，公司時任董事長、總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)被采取10年市場禁入措施。

上海久誠律師事務(wù)所律師許峰認(rèn)為，該案例用足用全新證券法規(guī)定范圍內(nèi)的“財產(chǎn)罰”及市場禁入“資格罰”，將“害群之馬”清出資本市場。對其他責(zé)任人根據(jù)職位、參與程度處以罰款并對相關(guān)人員采取市場禁入措施，讓財務(wù)造假的“關(guān)鍵少數(shù)”受到嚴(yán)懲。

對于涉嫌重大違法違規(guī)行為的發(fā)行人，即使撤回發(fā)行上市申請，監(jiān)管部門也堅持一查到底。例如，華道生物未獲注冊但發(fā)行申報材料存在虛假記載，公司及相關(guān)責(zé)任人員被罰款1150萬元。

“‘帶病闖關(guān)’撤單也跑不了，彰顯了監(jiān)管部門杜絕‘帶病申報’‘病從口入’，嚴(yán)把發(fā)行上市準(zhǔn)入關(guān)，從源頭上提高上市公司質(zhì)量的決心?！眹嘎蓭熓聞?wù)所合伙人蔣靖表示。

壓實“看門人”責(zé)任

近期，中介機(jī)構(gòu)等第三方配合造假案例也引發(fā)市場關(guān)注。監(jiān)管部門始終壓實“看門人”責(zé)任，嚴(yán)懲中介機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)違法行為。

嚴(yán)懲“配合造假”的一個典型案例是，證監(jiān)會近日依法對普華永道恒大地產(chǎn)年報及債券發(fā)行審計工作未勤勉盡責(zé)案作出行政處罰。

證監(jiān)會表示，將繼續(xù)堅決落實監(jiān)管“長牙帶刺”、有棱有角要求，突出嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管，持續(xù)加大對資本市場財務(wù)造假以及審計機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)行為的查處和打擊力度，全力維護(hù)資本市場平穩(wěn)運行，全力保護(hù)投資者合法權(quán)益，為資本市場高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。

從中國注冊會計師協(xié)會官網(wǎng)近日發(fā)布的《2023年度會計師事務(wù)所綜合評價百家排名信息(公示稿)》來看，此前已連續(xù)多年在年度事務(wù)所綜合評價百強排名第一位的普華永道中天，缺席了此次參評。

“2024年，有的會計師事務(wù)所因受到財政部、證監(jiān)會的行政處罰，主動提出不參加2023年度綜合評價排名；部分會計師事務(wù)所受到的處理處罰，將在2024年度綜合評價中予以體現(xiàn)。”中注協(xié)在發(fā)布上述排名信息相關(guān)通告中稱。

因涉宏圖高科財務(wù)造假案，證監(jiān)會對蘇亞金誠會計師事務(wù)所罰沒1950萬元，并暫停從事證券業(yè)務(wù)6個月，并對其他當(dāng)事人做出不同程度處罰。

蔣靖表示，在暫停業(yè)務(wù)資格期間，會計師事務(wù)所無法承接新的業(yè)務(wù)，將會導(dǎo)致客戶流失及業(yè)務(wù)收入下滑?！百Y格罰”已逐漸常態(tài)化，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)切實扛起防范財務(wù)造假的責(zé)任，充分運用資金流水核查、客戶供應(yīng)商穿透核查、現(xiàn)場核驗等手段，確保財務(wù)數(shù)據(jù)符合真實的經(jīng)營情況，客觀公正地出具專業(yè)意見，承擔(dān)好信息披露工作的把關(guān)責(zé)任和誠信責(zé)任。

（昝秀麗）