回顧改革開放40年歷程，我國(guó)稅制改革的宏大圖卷徐徐展開，在這幅鴻篇巨制上，市場(chǎng)化、法治化、國(guó)際化等幾大關(guān)鍵詞躍然紙上。
今年以來，增值稅深化改革、個(gè)稅開始邁向“綜合與分類相結(jié)合”的稅制、環(huán)保稅開征、國(guó)地稅合并等多項(xiàng)稅收改革提速推進(jìn)。展望下一階段，我國(guó)稅制改革已經(jīng)踏上攻堅(jiān)新征程。專家指出，新一輪的更大規(guī)模的減稅將緊扣稅改，與此同時(shí)，增值稅三檔并兩檔、消費(fèi)稅立法等多項(xiàng)改革也已列入日程。
獲得感滿滿：
個(gè)稅等多項(xiàng)重大改革破堅(jiān)冰
“從10月開始，每月個(gè)稅少交一千多，減稅幅度超過50%?！痹诒本┠称髽I(yè)工作的劉先生高興地告訴記者。
劉先生僅是嘗到個(gè)稅改革甜頭納稅人的一個(gè)縮影。國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，個(gè)稅改革實(shí)施首月，全國(guó)個(gè)人所得稅減稅316億元，有6000多萬稅改前的納稅人不再繳納工資薪金所得個(gè)人所得稅。
“增值稅稅率調(diào)降后，2018年公司預(yù)計(jì)可以少繳增值稅1000萬元，實(shí)實(shí)在在享受到了國(guó)家稅制改革的紅利?！碧旖蛞黄S田發(fā)動(dòng)機(jī)有限公司財(cái)務(wù)主管曹萍說。
這正是我國(guó)今年深化增值稅改革舉措釋放出的紅利。自2018年5月1日起，我國(guó)17%和11%增值稅稅率分別調(diào)整為16%和10%。“不要小看這1%，一個(gè)百分點(diǎn)就可以發(fā)揮杠桿撬動(dòng)效應(yīng)，再加上深化增值稅改革的其他舉措的疊加紅利，給企業(yè)帶來的減負(fù)效應(yīng)明顯?！蔽髂县?cái)經(jīng)大學(xué)教授、西財(cái)智庫(kù)首席研究員湯繼強(qiáng)對(duì)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示。
數(shù)據(jù)顯示，截至9月底，降低稅率、留抵退稅、統(tǒng)一小規(guī)模納稅人這三項(xiàng)深化增值稅改革措施合計(jì)減稅2386億元。改革釋放出擴(kuò)大投資穩(wěn)增長(zhǎng)、降本增利蓄后勁、有利小微企業(yè)發(fā)展等多重利好。不僅僅是個(gè)稅和增值稅，今年以來，我國(guó)稅收制度改革進(jìn)一步提速，呈現(xiàn)出多稅種并進(jìn)的態(tài)勢(shì)。
例如，今年起開征環(huán)保稅，通過稅收杠桿差別調(diào)控，“多排多征、少排少征、不排不征”的雙向激勵(lì)約束作用逐步發(fā)揮。同時(shí)，從2017年12月起，在全國(guó)9個(gè)省開展了擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)，取得了促進(jìn)水資源保護(hù)和節(jié)約利用的明顯效果。
稅收征管體制改革方面，國(guó)地稅合并今年啟幕。2018年6月15日，伴隨全國(guó)省級(jí)新稅務(wù)機(jī)構(gòu)的亮相，分開24年的國(guó)稅和地稅系統(tǒng)再度牽手。這不只是國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)的合并，也是稅務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)體制、運(yùn)行機(jī)制、管理方式、職能職責(zé)的一場(chǎng)深刻變革。
稅改四十年：
市場(chǎng)化、法治化、國(guó)際化
放眼我國(guó)40年稅改的圖卷，2018年是其中精彩的一筆。回顧改革開放40年歷程，我國(guó)稅制改革的宏大圖卷徐徐展開，在這幅鴻篇巨制上，市場(chǎng)化、法治化、國(guó)際化等幾大關(guān)鍵詞躍然紙上。
國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍回顧說，改革開放初期，頒布實(shí)施了一系列涉外稅收制度，有力促進(jìn)了對(duì)外開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。1994年，建立了以增值稅為主體的貨物勞務(wù)稅體系，統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅制。進(jìn)入新世紀(jì)，2004年啟動(dòng)了增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)；2006年全面取消了農(nóng)業(yè)稅；2008年實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并；2012年啟動(dòng)營(yíng)改增試點(diǎn)，并從2016年5月1日全面推開；2017年，增值稅稅率由四檔變?nèi)龣n。
“回顧40年改革開放的過程，稅收始終是站立潮頭的弄潮兒。”中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)會(huì)長(zhǎng)錢冠林指出，改革開放為稅收改革發(fā)展創(chuàng)造了廣闊的舞臺(tái)，稅收改革發(fā)展又為改革開放提供了強(qiáng)有力的支持和保障。
“40年稅收改革最突出的一個(gè)特征，就是與中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革咬合在一起，從來沒有脫離過經(jīng)濟(jì)體制整體改革和整體發(fā)展。”中國(guó)社會(huì)科學(xué)院副院長(zhǎng)高培勇說。
中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文把中國(guó)稅收法治40年的巨大變化概括為四大趨勢(shì)：一是稅法稅制從內(nèi)外有別到一體化；二是稅收改革從行政思維到法治思維；三是制度建設(shè)從行政主導(dǎo)到稅收法定；四是法治理念從稅收法制到稅收法治。
在中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青看來，伴隨中國(guó)稅制現(xiàn)代化的進(jìn)程，稅制不斷國(guó)際化也是40年來稅制改革的重要內(nèi)容，從利改稅到營(yíng)改增都充分體現(xiàn)了稅制改革與國(guó)際化接軌。
攻堅(jiān)新征程：
多個(gè)稅種改革列入日程
改革爭(zhēng)在朝夕，落實(shí)難在方寸。改革從來不是說說而已，既需要頂層設(shè)計(jì)和決心，也需要繡花針的功夫去推進(jìn)落實(shí)。
作為我國(guó)稅制改革中的“重頭戲”，增值稅改革始于2012年，五年的時(shí)間，我國(guó)完成了現(xiàn)代增值稅制度的華麗轉(zhuǎn)身，實(shí)行60多年的營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)，增值稅對(duì)三次產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)全面覆蓋。在今年深化增值稅改革三項(xiàng)措施實(shí)施之后，增值稅也開始踏上“三檔并兩檔”的攻堅(jiān)新征程。
此外，包括消費(fèi)稅立法等多項(xiàng)改革已經(jīng)列入日程。今年9月國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《完善促進(jìn)消費(fèi)體制機(jī)制實(shí)施方案(2018-2020年)》中明確提出將推動(dòng)消費(fèi)稅立法。
財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆今年6月曾表示，加快財(cái)稅體制改革。加快出臺(tái)修改后的預(yù)算法實(shí)施條例。研究制定交通運(yùn)輸、環(huán)境保護(hù)等領(lǐng)域中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革方案。推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度改革。推進(jìn)地方稅體系建設(shè)。抓緊制定中央與地方收入劃分改革方案。抓緊完成消費(fèi)稅法、關(guān)稅法等草案的起草工作等。他還在10月表示，預(yù)計(jì)今年全年減稅降費(fèi)規(guī)模超過1.3萬億元?！斑€在研究更大規(guī)模的減稅、更加明顯的降費(fèi)措施。
王軍強(qiáng)調(diào)，縱觀中國(guó)近年來特別是今年以來的稅制改革，所體現(xiàn)的一個(gè)鮮明導(dǎo)向就是減稅。他也透露，目前，中國(guó)正在研究推出新一輪更大規(guī)模、實(shí)質(zhì)性、普惠性減稅降負(fù)舉措，包括推進(jìn)增值稅等實(shí)質(zhì)性減稅，對(duì)小微企業(yè)、科技型初創(chuàng)企業(yè)實(shí)施普惠性稅收免除等，以更好地推進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，更好地為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展助力。
在中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希看來，下一步減稅政策，需要以普惠式減稅為主，同時(shí)結(jié)合稅制改革，在完善稅制的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)下降，而且應(yīng)當(dāng)有利于企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)。
互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展、全球稅收治理等也為稅收征管帶來新課題。首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)教授丁蕓表示，“互聯(lián)網(wǎng)+”及大數(shù)據(jù)的發(fā)展為稅收征管提出了更高、更新的要求。
北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教授李旭紅說，構(gòu)建現(xiàn)代稅制不能忽視國(guó)際稅收規(guī)則的約束環(huán)境，需要不斷與國(guó)際稅收規(guī)則相協(xié)調(diào)相適應(yīng)。中國(guó)稅收改革需要不斷國(guó)際化、不斷融入全球化，不斷提升參與全球稅收治理的能力和水平。
