加快建立現(xiàn)代財政制度（認真學(xué)習(xí)宣傳貫徹黨的十九大精神）
肖 捷
習(xí)近平同志所作的黨的十九大報告從全局和戰(zhàn)略的高度強調(diào)加快建立現(xiàn)代財政制度，并明確了深化財稅體制改革的目標要求和主要任務(wù)。我們要堅持以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，不斷增強“四個意識”，堅定“四個自信”，進一步健全財政體制、預(yù)算制度和稅收制度，為奪取新時代中國特色社會主義偉大勝利不懈奮斗。
加快建立現(xiàn)代財政制度
黨的十八大以來，在以習(xí)近平同志為核心的黨中央堅強領(lǐng)導(dǎo)下，現(xiàn)代財政制度建設(shè)取得重要階段性成果。面對新時代新要求，必須加快改革步伐，完善體制機制，更好發(fā)揮財政在國家治理中的基礎(chǔ)和重要支柱作用。
加快建立現(xiàn)代財政制度是實現(xiàn)黨中央關(guān)于深化財稅體制改革重大部署善作善成的必然要求。過去5年，財稅領(lǐng)域改革多點突破，不斷向縱深推進?，F(xiàn)代預(yù)算制度主體框架基本確立。新預(yù)算法頒布施行。在推進預(yù)算公開、實行中期財政規(guī)劃管理、完善轉(zhuǎn)移支付制度、加強地方政府性債務(wù)管理等方面，一系列重大改革舉措密集推出、落地實施。稅收制度改革取得重大進展。實現(xiàn)增值稅對貨物和服務(wù)全覆蓋，開征66年的營業(yè)稅告別歷史舞臺。資源稅從價計征改革全面推進。環(huán)境保護稅法制定出臺。房地產(chǎn)稅立法、個人所得稅改革、健全地方稅體系改革工作穩(wěn)步推進。財政體制進一步完善。出臺推進中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見，重點領(lǐng)域財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革積極推進。全面推開營改增試點后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案出臺實施。站在新的更高起點上，進一步落實好黨中央確立的深化財稅體制改革重大部署，必須堅持一張藍圖繪到底，鞏固和拓展已取得的改革成果，再接再厲，久久為功。
加快建立現(xiàn)代財政制度是完善和發(fā)展中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的題中應(yīng)有之義。黨的十九大報告深刻洞察世情國情黨情變化，科學(xué)作出“中國特色社會主義進入了新時代”的重大政治判斷。要在迅速變化的時代中贏得主動，在新的偉大斗爭中贏得勝利，必須進一步完善和發(fā)展中國特色社會主義制度，為黨和國家事業(yè)發(fā)展、人民幸福安康、社會和諧穩(wěn)定、國家長治久安提供一整套更完備、更穩(wěn)定、更管用的制度體系。財政制度體現(xiàn)政府與市場、政府與社會、中央與地方關(guān)系，涉及經(jīng)濟、政治、文化、社會和生態(tài)文明建設(shè)各個方面，是國家治理體系的重要組成部分。加快建立現(xiàn)代財政制度，是更好發(fā)揮財政在國家治理中的基礎(chǔ)和重要支柱作用的客觀需要，有利于加快國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化進程。
加快建立現(xiàn)代財政制度是決勝全面建成小康社會、實現(xiàn)中國夢的重要保障。黨的十九大報告明確指出，我國社會主要矛盾已經(jīng)轉(zhuǎn)化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾，作出了實現(xiàn)第一個百年奮斗目標和向第二個百年奮斗目標進軍的戰(zhàn)略部署。適應(yīng)我國社會主要矛盾新變化，貫徹新時代中國特色社會主義發(fā)展的戰(zhàn)略安排，支持打好防范化解重大風(fēng)險、精準脫貧、污染防治的攻堅戰(zhàn)，深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，要求加快建立有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平正義的可持續(xù)的現(xiàn)代財政制度，充分發(fā)揮其在優(yōu)化資源配置、提供公共服務(wù)、調(diào)節(jié)收入分配、保護生態(tài)環(huán)境、維護國家安全等方面的職能，促進更高質(zhì)量、更有效率、更加公平、更可持續(xù)的發(fā)展，更好推動人的全面發(fā)展、社會全面進步。
建立權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關(guān)系
科學(xué)規(guī)范的中央和地方財政關(guān)系必須具有清晰的財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分、合理的財力配置和明確的目標導(dǎo)向，事關(guān)區(qū)域均衡發(fā)展和國家長治久安。當(dāng)前和今后一個時期中央和地方財政關(guān)系的構(gòu)建，權(quán)責(zé)清晰是前提，財力協(xié)調(diào)是保障，區(qū)域均衡是方向。要科學(xué)界定各級財政事權(quán)和支出責(zé)任，形成中央與地方合理的財力格局，在充分考慮地區(qū)間支出成本因素的基礎(chǔ)上將常住人口人均財政支出差異控制在合理區(qū)間，加快推進基本公共服務(wù)均等化。
權(quán)責(zé)清晰，就是要形成中央領(lǐng)導(dǎo)、合理授權(quán)、依法規(guī)范、運轉(zhuǎn)高效的財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分模式。在處理好政府和市場關(guān)系的基礎(chǔ)上，按照體現(xiàn)基本公共服務(wù)受益范圍、兼顧政府職能和行政效率、實現(xiàn)權(quán)責(zé)利相統(tǒng)一、激勵地方政府主動作為等原則，加強與相關(guān)領(lǐng)域改革的協(xié)同，合理劃分各領(lǐng)域中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任，成熟一個、出臺一個，逐步到位。及時總結(jié)改革成果和經(jīng)驗，適時制定修訂相關(guān)法律、行政法規(guī)。同時，合理劃分省以下各級政府財政事權(quán)和支出責(zé)任，適合哪一級政府處理的事務(wù)就交由哪一級政府辦理并承擔(dān)相應(yīng)的支出責(zé)任，省級政府要加強統(tǒng)籌。
財力協(xié)調(diào)，就是要形成中央與地方合理的財力格局，為各級政府履行財政事權(quán)和支出責(zé)任提供有力保障。結(jié)合財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分、稅收制度改革和稅收政策調(diào)整，考慮稅種屬性，在保持中央和地方財力格局總體穩(wěn)定的前提下，科學(xué)確定共享稅中央和地方分享方式及比例，適當(dāng)增加地方稅種，形成以共享稅為主、專享稅為輔，共享稅分享合理、專享稅劃分科學(xué)的具有中國特色的中央和地方收入劃分體系。因地制宜、合理規(guī)范劃分省以下政府間收入。同時，繼續(xù)優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付制度，擴大一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，建立健全專項轉(zhuǎn)移支付定期評估和退出機制，研究構(gòu)建綜合支持平臺，加強轉(zhuǎn)移支付對中央重大決策部署的保障。
區(qū)域均衡，就是要著力增強財政困難地區(qū)兜底能力，穩(wěn)步提升區(qū)域間基本公共服務(wù)均等化水平。從人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實的主要基本公共服務(wù)事項入手，兼顧需要和可能，合理制定基本公共服務(wù)保障基礎(chǔ)標準，并適時調(diào)整完善。根據(jù)東中西部地區(qū)財力差異狀況、各項基本公共服務(wù)的屬性，規(guī)范基本公共服務(wù)共同財政事權(quán)的支出責(zé)任分擔(dān)方式。按照堅決兜住底線的要求，及時調(diào)整完善中央對地方一般性轉(zhuǎn)移支付辦法，提升轉(zhuǎn)移支付促進基本公共服務(wù)均等化效果。省級政府要通過調(diào)整收入劃分、加大轉(zhuǎn)移支付力度，增強省以下政府基本公共服務(wù)保障能力。
建立全面規(guī)范透明、標準科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實施績效管理
內(nèi)容完整、編制科學(xué)、執(zhí)行規(guī)范、監(jiān)督有力、講求績效和公開透明是現(xiàn)代預(yù)算制度的基本要素。要立足于已確立的預(yù)算制度主體框架，進一步提升預(yù)算的全面性、規(guī)范性和透明度，推進預(yù)算科學(xué)精準編制，增強預(yù)算執(zhí)行剛性約束，提高財政資源配置效率。
全面規(guī)范透明。推進全口徑政府預(yù)算管理，全面反映政府收支總量、結(jié)構(gòu)和管理活動。強化政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算與一般公共預(yù)算的統(tǒng)籌銜接，嚴控政府性基金項目設(shè)立，加大國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)入一般公共預(yù)算力度，加快推進統(tǒng)一預(yù)算分配權(quán)。深入實施中期財政規(guī)劃管理，提高中期財政規(guī)劃的科學(xué)性，增強對年度預(yù)算編制的指導(dǎo)作用。進一步完善跨年度預(yù)算平衡機制，嚴格規(guī)范超收收入的使用管理。堅持以公開為常態(tài)、不公開為例外，不斷拓展預(yù)算公開的內(nèi)容和范圍，完善預(yù)算公開的方式方法，加強預(yù)算決算公開情況檢查，全面提高預(yù)算透明度，強化社會監(jiān)督。
標準科學(xué)。遵循財政預(yù)算編制的基本規(guī)律，根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展目標、國家宏觀調(diào)控要求和行業(yè)發(fā)展需要等因素，明確重點支出預(yù)算安排的基本規(guī)范。擴大基本支出定員定額管理范圍，建立健全定額標準動態(tài)調(diào)整機制。深入推進項目支出標準體系建設(shè)，發(fā)揮標準對預(yù)算編制的基礎(chǔ)性作用。加強預(yù)算評審結(jié)果運用，及時總結(jié)不同項目的支出規(guī)律，探索建立同類項目的標準化管理模式。
約束有力。嚴格落實預(yù)算法，切實硬化預(yù)算約束。堅持先預(yù)算后支出，年度預(yù)算執(zhí)行中，嚴格執(zhí)行人民代表大會批準的預(yù)算，嚴控預(yù)算調(diào)整和調(diào)劑事項，強化預(yù)算單位的主體責(zé)任。嚴格依法依規(guī)征收財政收入。構(gòu)建管理規(guī)范、風(fēng)險可控的政府舉債融資機制，明確各級政府對本級債務(wù)負責(zé)，增強財政可持續(xù)性。地方政府一律采取發(fā)行政府債券方式規(guī)范舉債，強化地方政府債務(wù)預(yù)算管理和限額管理。層層落實各級地方政府主體責(zé)任，加大問責(zé)追責(zé)和查處力度，完善政績考核體系，做到終身問責(zé)，倒查責(zé)任。
全面實施績效管理。緊緊圍繞提升財政資金使用效益，將績效理念和方法深度融入預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，注重成本效益分析，關(guān)注支出結(jié)果和政策目標實現(xiàn)程度。績效管理覆蓋所有財政資金，體現(xiàn)權(quán)責(zé)對等，放權(quán)和問責(zé)相結(jié)合。強化績效目標管理，建立預(yù)算安排與績效目標、資金使用效果掛鉤的激勵約束機制。加強績效目標執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控。推動績效評價提質(zhì)擴圍，提升公共服務(wù)質(zhì)量和水平，提高人民滿意度。
深化稅收制度改革，健全地方稅體系
深化稅收制度改革的目標是形成稅法統(tǒng)一、稅負公平、調(diào)節(jié)有度的稅收制度體系，促進科學(xué)發(fā)展、社會公平和市場統(tǒng)一。要圍繞優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，加強總體設(shè)計和配套實施，推進所得類和貨物勞務(wù)類稅收制度改革，逐步提高直接稅比重，加快健全地方稅體系，提升稅收立法層次，完善稅收法律制度框架。
著力完善直接稅體系。建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，完善稅前扣除，規(guī)范和強化稅基，加強稅收征管，充分發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)功能。實行代扣代繳和自行申報相結(jié)合的征管制度，加快完善個人所得稅征管配套措施，建立健全個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)。密切關(guān)注國際稅改動態(tài)，審慎評估和研判國際稅制發(fā)展趨勢，進一步完善企業(yè)所得稅制度。適應(yīng)經(jīng)濟全球化發(fā)展和“一帶一路”建設(shè)的需要，加強國際稅收協(xié)調(diào)，提升我國稅制的國際競爭力。按照“立法先行、充分授權(quán)、分步推進”的原則，推進房地產(chǎn)稅立法和實施。對工商業(yè)房地產(chǎn)和個人住房按照評估值征收房地產(chǎn)稅，適當(dāng)降低建設(shè)、交易環(huán)節(jié)稅費負擔(dān)，逐步建立完善的現(xiàn)代房地產(chǎn)稅制度。
健全間接稅體系。按照稅收中性原則，深入推進增值稅改革，進一步健全抵扣鏈條，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，完善出口退稅等政策措施，構(gòu)建更加公平、簡潔的稅收制度。結(jié)合增值稅改革進程，推進增值稅立法，最終形成規(guī)范的現(xiàn)代增值稅制度。結(jié)合實施中央和地方收入劃分改革，研究調(diào)整部分消費稅品目征收環(huán)節(jié)和收入歸屬。
積極穩(wěn)妥推進健全地方稅體系改革。調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，培育地方稅源，加強地方稅權(quán)，理順稅費關(guān)系，逐步建立穩(wěn)定、可持續(xù)的地方稅體系。一是完善地方稅種。根據(jù)稅基弱流動性、收入成長性、征管便利性等原則，合理確定地方稅稅種。在目前已實施的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、土地增值稅等為地方稅的基礎(chǔ)上，繼續(xù)拓展地方稅的范圍，同時逐步擴大水資源費改稅改革試點，改革完善城市維護建設(shè)稅。二是擴大地方稅權(quán)。在中央統(tǒng)一立法和稅種開征權(quán)的前提下，根據(jù)稅種特點，通過立法授權(quán)，適當(dāng)擴大地方稅收管理權(quán)限，地方稅收管理權(quán)限主要集中在省級。三是統(tǒng)籌推進政府非稅收入改革。加快非稅收入立法進程。深化清理收費改革，繼續(xù)推進費改稅。在規(guī)范管理、嚴格監(jiān)督的前提下，適當(dāng)下放部分非稅收入管理權(quán)限。
全面落實稅收法定原則。按照黨中央審議通過的《貫徹落實稅收法定原則的實施意見》的要求，新開征稅種，一律由法律進行規(guī)范；將現(xiàn)行由國務(wù)院行政法規(guī)規(guī)范的稅種上升為由法律規(guī)范，同時廢止有關(guān)稅收條例。力爭在2019年完成全部立法程序，2020年完成“落實稅收法定原則”的改革任務(wù)。
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