五年累計(jì)減稅1.61萬億 三次產(chǎn)業(yè)全覆蓋 增值稅鏈條全打通
營改增五周年稅改紅利盡顯
將推進(jìn)增值稅立法進(jìn)程，對個(gè)別企業(yè)稅負(fù)增加“對癥下藥”
始于2012年的營改增是我國稅制改革中的“重頭戲”。五年的時(shí)間，我國完成了現(xiàn)代增值稅制度的華麗轉(zhuǎn)身，實(shí)行60多年的營業(yè)稅退出歷史舞臺，增值稅對三次產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)全面覆蓋。
營改增同時(shí)是近年來我國實(shí)施的減稅規(guī)模最大的改革措施，迄今已累計(jì)減稅1.61萬億元。眾多企業(yè)案例說明，通過實(shí)施營改增，全面打通抵扣鏈條，不僅解決了重復(fù)征稅問題，更實(shí)現(xiàn)了全產(chǎn)業(yè)的減稅效應(yīng)。
更為重要的是，營改增為深入推進(jìn)稅制改革積累了經(jīng)驗(yàn)。下一步，按照國務(wù)院的部署，將對稅率結(jié)構(gòu)不合理、少數(shù)納稅人因抵扣不充分導(dǎo)致稅負(fù)增加等問題“對癥下藥”，并將推動(dòng)增值稅立法進(jìn)程。
成效 稅制平穩(wěn)轉(zhuǎn)換 所有行業(yè)稅負(fù)只減不增
我國營改增于2012年1月1日在上海率先拉開大幕，五年時(shí)間，從上海到全國，從部分行業(yè)到所有行業(yè)，營改增完成了從局部試點(diǎn)到全面推開的改革過程。
回顧營改增的五年歷程，稅務(wù)部門有關(guān)人士告訴記者，2011年，上海第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重為57.9%，而當(dāng)時(shí)北京是接近80%。上海要想謀求強(qiáng)勁的可持續(xù)發(fā)展，提高第三產(chǎn)業(yè)比重迫在眉睫。2012年，營改增帶來了發(fā)展契機(jī)。重復(fù)征稅負(fù)擔(dān)較重、處于抵扣中間環(huán)節(jié)，又與生產(chǎn)、流通、生活聯(lián)系緊密的交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，成為首輪試點(diǎn)行業(yè)。
不到一年，上海的試點(diǎn)就產(chǎn)生了顯著效應(yīng)，2012年9月，營改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到北京、江蘇等8個(gè)省市，當(dāng)年減稅就達(dá)到420億元。為避免稅收政策“洼地效應(yīng)”，2013年8月，“上海模式”推廣到全國。2014年，與第二產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度較高的鐵路運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)等行業(yè)納入試點(diǎn)，并在全國推開?？鐓^(qū)域、跨行業(yè)抵扣鏈條的形成，強(qiáng)化了區(qū)域內(nèi)外、上下游企業(yè)之間的聯(lián)系。此時(shí)，全面營改增的條件已經(jīng)成熟，甚至已經(jīng)成為迫切的需要。
2016年5月1日，營改增試點(diǎn)迎來全面推開。我國實(shí)行了60多年的營業(yè)稅完成歷史使命，退出歷史舞臺，同時(shí)增值稅在我國實(shí)現(xiàn)了對國民經(jīng)濟(jì)三次產(chǎn)業(yè)的全面覆蓋。作為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，中國營改增因涉及納稅人多、覆蓋面廣、業(yè)態(tài)復(fù)雜等特殊性和困難性而備受國際關(guān)注。過去的五年，中國克服種種困難，將改革由點(diǎn)到面、由局部向整體逐步推開，最終取得全面勝利，實(shí)現(xiàn)稅制平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，自2012年1月1日起實(shí)施的營改增改革,迄今已累計(jì)減稅1.61萬億元。其中去年5月全面推開營改增試點(diǎn)以來已累計(jì)直接減稅8500多億元，實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
作為改革“領(lǐng)頭雁”的上海也交出了亮眼的成績單：上海市國稅局提供的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2012年至2016年，上海營改增累計(jì)減稅逾1967億元。其中，2016年，營改增試點(diǎn)四大行業(yè)累計(jì)減稅約840億元。
紅利 抵扣鏈條全打通 增添經(jīng)濟(jì)新動(dòng)能
營改增全面推開后，增值稅抵扣鏈條全產(chǎn)業(yè)打通，制度性重復(fù)征稅因素得以消除。“營改增實(shí)現(xiàn)了我國增值稅在覆蓋范圍和運(yùn)行機(jī)制上與國際先進(jìn)稅制的接軌，為建立現(xiàn)代增值稅制度奠定了基礎(chǔ)?！鄙虾Ｘ?cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建說。
中國聯(lián)通山東分公司由于部分行業(yè)未納入營改增，公司上游產(chǎn)生的基礎(chǔ)設(shè)施投資、人員勞務(wù)費(fèi)用、廣告營銷費(fèi)等不能抵扣?！斑B續(xù)兩年稅負(fù)都出現(xiàn)了上升，心里很著急?！惫矩?cái)務(wù)部副總經(jīng)理謝士棟回憶。這種“陣痛”刺激著企業(yè)在采購、營銷模式上想辦法，而這些并不能從根本上改變現(xiàn)狀。2016年，全面營改增推開，增值稅抵扣鏈條全線打通，局面很快被扭轉(zhuǎn)。截至今年5月，山東聯(lián)通營業(yè)收入增長5.6%，累計(jì)抵扣稅款17.56億元，稅負(fù)下降3.5%。
業(yè)內(nèi)專家指出，營改增后，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。而抵扣鏈條的打通，使制造業(yè)稅負(fù)進(jìn)一步減輕，加快了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，推動(dòng)了實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。受益于營改增的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)也蓬勃興起，既有利于擴(kuò)大就業(yè)，又增強(qiáng)了市場活力?？梢哉f，營改增催生的市場新規(guī)則為經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了新的動(dòng)能。
以服務(wù)業(yè)為例，以前營業(yè)稅制度下服務(wù)外包的環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征稅越嚴(yán)重，很多企業(yè)走“大而全”的路線，不利于發(fā)揮比較優(yōu)勢，現(xiàn)在增值稅可以“環(huán)環(huán)抵扣”，加快了上下游企業(yè)的社會(huì)分工和專業(yè)化發(fā)展。例如，青島市目前已有468家規(guī)模以上企業(yè)完成主輔分離，分離出上千家現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)，形成了新的經(jīng)濟(jì)增長動(dòng)力。
在拉動(dòng)服務(wù)業(yè)發(fā)展的同時(shí)，營改增也極大促進(jìn)了制造業(yè)發(fā)展。抵扣鏈條打通后，包括原增值稅企業(yè)在內(nèi)的制造業(yè)企業(yè)外購服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)等支付的增值稅都可以抵扣，稅負(fù)進(jìn)一步減輕。數(shù)據(jù)顯示，五年來，我國工業(yè)增值稅與工業(yè)增加值的比值從2012年的9.88%，逐漸下降到2016年的8.61%。我國以更低的稅負(fù)更好地促進(jìn)了制造業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
深入 重點(diǎn)推進(jìn)增值稅立法進(jìn)程
更為重要的是，營改增為深入推進(jìn)稅制改革積累了經(jīng)驗(yàn)。財(cái)稅部門專家指出，梳理總結(jié)營改增的經(jīng)驗(yàn)，之所以能夠順利推進(jìn)并釋放紅利，首先離不開稅制的科學(xué)設(shè)計(jì)，其次也是來自稅收征管的“給力”落實(shí)。
“五年來，每一次的行業(yè)擴(kuò)圍和試點(diǎn)推開，首先考驗(yàn)的就是制度設(shè)計(jì)?！眹叶悇?wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫對記者表示，按照現(xiàn)代增值稅稅制的要求，實(shí)現(xiàn)“寬稅基”的增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋，根據(jù)完善消費(fèi)型增值稅制的導(dǎo)向，將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍等都是不能偏移的大方向。
改革爭在朝夕，落實(shí)難在方寸。五年?duì)I改增涉及1600萬戶企業(yè)納稅人、1000萬自然人納稅人，如何確保稅制平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，不影響其正常經(jīng)營，這又是一大難關(guān)?！耙幌略黾恿?000多戶納稅人，辦稅大廳擠得像菜市場。”面對營改增后“爆滿”的場景，江西省萍鄉(xiāng)經(jīng)開區(qū)國稅局辦稅服務(wù)廳主任陳超越當(dāng)時(shí)很是擔(dān)心。營改增后，全國的辦稅服務(wù)廳普遍承受著這樣的壓力。為解決難題，稅務(wù)總局陸續(xù)出臺20項(xiàng)共100條納稅服務(wù)措施，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合實(shí)際細(xì)化措施上萬條。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，全面營改增期間，全國稅務(wù)機(jī)關(guān)增設(shè)辦稅窗口17386個(gè)，建立9338個(gè)國地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)廳、3.6萬個(gè)聯(lián)合辦稅窗口，日均受理專項(xiàng)咨詢電話12.9萬通，打通了改革落地的最后“一公分”，確保了全面推開營改增這場戰(zhàn)役的勝利。
當(dāng)前，營改增改革仍未收官，還將繼續(xù)深入推進(jìn)。一個(gè)月前，營改增改革再次邁出新步伐：原有四檔稅率被簡并為三檔，原按13%征稅的23類貨物稅率統(tǒng)一降為11%。按照8月18日國務(wù)院常務(wù)會(huì)議的部署，下一步，還要認(rèn)真總結(jié)研究試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，包括針對改革中仍然存在的稅率結(jié)構(gòu)不合理、稅收政策和征管措施不完善、少數(shù)納稅人因抵扣不充分導(dǎo)致稅負(fù)增加等問題對癥下藥，推動(dòng)改革不斷深化。
國務(wù)院常務(wù)會(huì)議指出，要繼續(xù)完善制造業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)增值稅政策，健全抵扣鏈條。深入推進(jìn)增值稅改革，進(jìn)一步優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置稅率水平。并加快推動(dòng)相關(guān)法律法規(guī)立改廢進(jìn)程，把營改增試點(diǎn)成果用法律規(guī)范確定下來，使改革紅利惠及更多企業(yè)和群眾。（記者孫韶華）
