推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是我國當(dāng)前和今后一個時期經(jīng)濟工作的主線，深入推進(jìn)“三去一降一補”是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的五大任務(wù)。稅收是經(jīng)濟發(fā)展的“晴雨表”，是財政收入的主要來源，是調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段，是調(diào)節(jié)收入分配的重要工具，是監(jiān)督經(jīng)濟活動的重要抓手，必須在服務(wù)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、推進(jìn)“三去一降一補”方面發(fā)揮重要作用。過去一年來，稅收在服務(wù)主線、助推供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和完成五大任務(wù)方面，成效顯著、亮點紛呈。
資源稅全面改革助力“去產(chǎn)能”。2016年7月，全面推開資源稅改革，擴大資源稅征收范圍，開展水資源稅改革試點，逐步將其他自然資源納入征收范圍，實施礦產(chǎn)資源稅從價計征改革，有利于反映和體現(xiàn)自然資源的真實成本和價值，將資源利用過程中的外部成本內(nèi)部化，對借助低成本資源粗放投入、無序擴張的產(chǎn)能形成緊約束和倒逼機制，特別是資源稅費由從量計征改為從價計征，有效推廣了集約型發(fā)展方式，有力推動了產(chǎn)能過剩、技術(shù)落后、資源能源消耗大、環(huán)境污染重的“僵尸企業(yè)”快速出清、停產(chǎn)退出。2016年確定的鋼鐵去產(chǎn)能目標(biāo)4500萬噸、煤炭去產(chǎn)能目標(biāo)2.5億噸均已提前超額完成。預(yù)計在新的資源稅制作用下，2017年“去產(chǎn)能”工作將穩(wěn)扎穩(wěn)打，繼續(xù)向縱深推進(jìn)，進(jìn)一步向資源密集型產(chǎn)能過剩行業(yè)企業(yè)擴圍。
房產(chǎn)稅收優(yōu)惠助力“去庫存”。2016年2月，財政部、國家稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部聯(lián)合印發(fā)執(zhí)行《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》，對個人購買家庭唯一住房，根據(jù)購房面積減按1%或1.5%的稅率征收契稅；對個人購買家庭第二套改善性住房，根據(jù)購房面積減按1%或2%的稅率征收契稅；對購買不足2年的住房對外銷售的個人，全額征收營業(yè)稅；對購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的個人，免征營業(yè)稅；同時，北京市、上海市、廣州市、深圳市不實行前述房產(chǎn)稅收優(yōu)惠政策。及時出臺的房產(chǎn)優(yōu)惠政策，很好地鼓勵了自住型和改善型住房需求，同時抑制了投資投機型住房需求，并體現(xiàn)了“結(jié)構(gòu)性”住房制度供給的要求，對不同類型的城市和區(qū)域分類調(diào)控、精準(zhǔn)施策，避免“一刀切”，推動房地產(chǎn)穩(wěn)步有序“去庫存”：2016年末商品房待售面積69539萬平方米，比上年末減少2314萬平方米；年末商品住宅待售面積40257萬平方米，比上年末減少4991萬平方米。
細(xì)化稅收支持政策助力“去杠桿”。為企業(yè)降杠桿創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，2016年12月，財政部和國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于落實降低企業(yè)杠桿率稅收支持政策的通知》（財稅[2016]125號），細(xì)化明確了八個方面降杠桿相關(guān)稅收支持政策，在企業(yè)所得稅、增值稅等稅種計征及稅前扣除等方面，對企業(yè)的股權(quán)（資產(chǎn)）收購、合并、債務(wù)重組等重組行為以及非貨幣性資產(chǎn)投資、破產(chǎn)、注銷、資產(chǎn)證券化等應(yīng)稅行為給予諸多優(yōu)惠。相關(guān)稅收支持政策的出臺，為實體企業(yè)“去杠桿”去除了后顧之憂，開辟了綠色通道。2016年末，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率為55.8%，比上年下降0.4個百分點。與此同時，企業(yè)部門債務(wù)水平、全社會債務(wù)規(guī)模和杠桿率都得到了有效控制，預(yù)期2016全年企業(yè)部門和全社會總體債務(wù)率增幅將同比收窄，總體債務(wù)風(fēng)險將進(jìn)一步降低。
全面推開營改增助力“降成本”。2016年5月，營改增試點全面推開，稅制過渡平穩(wěn)，減稅“降成本”效果明顯。據(jù)國稅總局官方數(shù)據(jù)，預(yù)計2016全年營改增減稅超5000億，2016年5-11月份全面推開營改增試點四大行業(yè)累計實現(xiàn)增值稅應(yīng)納稅額6409億元，與應(yīng)繳納營業(yè)稅相比，減稅1105億元，稅負(fù)下降14.7%。其中，建筑業(yè)減稅65億元，稅負(fù)下降3.75%；房地產(chǎn)業(yè)減稅111億元，稅負(fù)下降7.9%；金融業(yè)減稅367億元，稅負(fù)下降14.72%；生活服務(wù)業(yè)減稅562億元，稅負(fù)下降29.85%。不但四大新增行業(yè)稅負(fù)只減不增，包括26個細(xì)分行業(yè)也都做到了稅負(fù)只減不增。
完善稅收制度助力“補短板”。黨中央國務(wù)院對“補短板”工作的總體要求是，既補硬短板也補軟短板，既補發(fā)展短板也補制度短板。自主創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展必須盡快補足的短板，為支持自主創(chuàng)新、促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)化，財稅部門積極完善支持自主創(chuàng)新的稅收制度體系，規(guī)定“科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅”。據(jù)介紹，2016年以來，財稅部門出臺了擴大研發(fā)費用加計扣除范圍和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定范圍、對生物制藥等領(lǐng)域?qū)嵤└鼮閮?yōu)惠的加速折舊等一系列稅收優(yōu)惠政策，讓更多企業(yè)的研發(fā)活動、研發(fā)費用支出能夠享受政策紅利快速發(fā)展。此外，重點特殊群體就業(yè)問題是社會各界關(guān)注的“短板”領(lǐng)域，2016年前三季度，我國對高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、殘疾人、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部、退役士兵等重點特殊就業(yè)群體給予了按戶限額減免、增值稅即征即退、限額減免等不同類型的稅收減免優(yōu)惠，共減免稅收約96億元。(作者：中國財政科學(xué)研究院博士生 畢超）
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